“营改增”后，增值税税率设置引起舆论高度关注。

一、多行业反映增值税税率设置问题

（一）运输业。一是抵扣范围过窄。《法治周末》称，石家庄一家物流公司负责人称，“营改增”之前，物流业饱受重复征税之累，送四盏灯利润不过12元，缴税额高达39元；然而 “营改增”之后税收不减反增，“我们企业的规模不大，车辆很少更新，目前能够抵扣的只有部分燃油费，因为抵扣项目少，所以总的税负增加了两个百分点以上。”《中国企业报》称，据测算，“营改增”后运输业实际税负由原来2%左右提升到4%左右。一家物流公司总经理表示，路桥费是运输成本构成中的第二大项，因为高速公路属于不动产投资，所以路桥不能够进入增值税抵扣环节，预计“营改增”后将额外增加成本2000多万元。此外，河北一家物流企业高管表示，整个运输团队人工成本总成本中占到30%，也未纳入抵扣环节，“我们成本增长谁来负责？”二是增值税税率不统一。《中国经营报》报道，北京致通振业税务师事务所李继斌看来，目前交通运输业中仓储部分适用税率为11%，交通服务适用税率为6%，虽然有明确的适用税率，但在具体征收环节中仍存在难以界定的情况，一旦出现税率不能确定的时候，按照业内常用规则，一般择高选取适用税率，估计仅这一项征税环节，企业最高会增加15%的税负比重。兴业证券一份研报中指出，假设未来铁路客货运收入适用于11%的增值税税率，其他多元辅业适用于6%的增值税，营改增后，由于铁路运输业主要成本人力成本、折旧等都无法享受进项税冲抵，这将导致铁路税负增加，公司净利润下降。《中国工业报》援引中国物流与采购联合会报告称，物流业各环节税目不统一、税率不相同是长期困扰行业发展的瓶颈问题。此外，有些行业税率混杂，难以划分征收税率。如客运站既有3%的简易征收率，也有6%的广告收入、17%的车辆维修收入等，如何划分征收税率标准成为一大难题。三是增值税档次过多。农工党中央副主席龚建明称，对于物流业来说，原本完整的物流业链条，因为被分割成交通运输业适用11%的税率，和物流辅助业6%的税率，给税务机关以一定自由裁量权，提高了征管成本，降低了企业纳税遵从度。如同一企业由于服务项目较广，导致应税服务范围的争议，如客运站既有3%的简易征收率，也有6%的广告收入、17%的车辆维修收入等，有些项目划分比较模糊，在实际操作中容易出错，也在客观上为企业避税、逃税留下了漏洞。四是税率档次设置过高。中国物流与采购联合会称，在营业税体制下，交通运输业执行3%的税率，且长期实现差额纳税政策，据测算实际税负率在1.88%左右。“营改增”以后，需按照“货物运输服务”税目执行11%的税率，实际税负率在4.2%左右。2013年，物流业被调查企业税收支出平均增加37.3%，远高于主营业务收入6.2%的增长水平。

（二）制造业：农产品原材料与工业制成品税率差异造成不合理税收负担。《法治周末》称，在制造业领域，由于农产品原材料与工业制成品之间普遍存在税率差异，造成不合理的税收负担，这让部分制造业企业头疼不已。根据现行增值税制度，我国棉纺企业棉花采购执行的进项税率为13%，产品销项税率为17%，这意味着棉纺企业即使没有实现增值，将购进的棉花按原价卖出，仍要负担4%的税收。而棉花占到纺织企业生产成本的70%左右。山东高唐县是我国重要的产棉基地，然而当地的棉纺企业守着丰富的棉花资源却不敢敞开收购，原因是国家对棉纺织企业的棉花增值税实行“高征低扣”，让企业负担很重。

 （三）建筑业：“营改增”改革暂未覆盖所有行业。《第一财经日报》报道，根据试点方案，增值税新增11%和6%两档税率，其中建筑业暂按11%档次考虑试点。中建五局董事长鲁贵卿日前表示，根据测试结果，建筑业推行“营改增”后税负不减反增。以某建筑集团为例，2012年其营业收入为827.05亿元，当年应纳营业税为22.23亿元，如果“营改增”后应纳营业税额为32.73%，企业税负增加了1.7个百分点。究其原因，目前“营改增”改革暂未覆盖所有行业，无法形成完整的产业抵扣链条，建筑企业的11%增值税不可能全部转移给下游企业和最终消费者。

 （四）电信业：税率分档与实际业务不符。毕马威报告称，电信业增值税设置多档税率，对性质相似的服务适用不同的增值税税率，这会影响企业的进项税抵扣。由于不同类型的支出适用不同的税率，从而造成进项税额的差异。这与国际许多增值税（货劳税）税制相比，多档税率可能扭曲增值税税制的运行。《兰州晚报》报道，现实的情况是，电信公司提供的服务，多是将诸如语音通话、短信、数据流量等打包出售，而具体税务处理上则要求将这两部分业务分开。在这种情况下，纳税人和税务机关之间，就如何分配附带赠送销售活动和不同种类电信服务的价值，可能会产生争议。《中国经济时报》称，有电信行业一线运营商人士表示，电信运营商的资费套餐种类极多，大量的套餐全部按照11％和6％的税率进行拆分，手工操作是很难完成的任务，但如果按照一定系统逻辑进行系统拆分，很难保证得出准确的结果。比如近几年，三大运营商均推出预存话费送话费、存话费送手机、购手机送话费等活动。如果通信业“营改增”落地，对于销售手机部分，适用税率为17％；话费部分，适用税率为11％或6％。这样，在财务处理及发票开具过程中，应将话机收入与话费收入分开核算，势必要改变目前的销售模式才能满足税务管理的要求。

二、媒体专家相关评论

（一）增值税档次多在短期保证营改增顺利进行。财政部财政科学研究所副所长王朝才等人认为，就长期来看,增值税的税率过高、档次太多并不合理,但短期来看为保证营改增的顺利进行,这是一种临时性和过渡性的措施。新浪财经等媒体认为，在营改增推进过程中，增值税保持多档税率有利于保证过渡时期改革的顺利进行。

（二）增值税档次多导致实际操作漏洞多。一是引发计税归类争议。人民网等媒体认为，现在企业跨行业经营、捆绑销售的情况很普遍，有时一笔收入对应多档税率，究竟应当按哪档税率征收税企意见不一，给实际操作带来困难。二是可能导致避税、逃税。南都网等媒体认为，同一企业由于服务项目较广，有些项目划分比较模糊，在实际操作中容易出错，也在客观上为企业避税、逃税留下了漏洞。中国经济新闻网等媒体认为，目前物流行业大体分为交通运输税率为11%，物流辅助税率6%，由于同样一笔劳务收入面临着交通运输和物流辅助两个税率，企业就可能人为定价，把物流辅助的收入做的较多，而把交通运输的收入弄的很少，从中避税。三是加大税率滥用风险。人民网等媒体认为，后续纳入试点的行业都希望在税率上“就低不就高”，千方百计争取适用6%的低税率，甚至已经试点的行业也要求税率改为6%。这不仅增大了低税率被滥用的风险，而且在一定程度上增加了改革的难度。中国新闻网等媒体认为，税率档次太多，出于利益考虑，企业大多希望争取到低档次的税率，这就放大了税率界定部门的权力，增加了权力出租与税率滥用的风险。

（三）增值税档次多破坏增值税中性作用。中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇等人认为，过高的税率会影响增值税中性作用的发挥，影响正常的行业分工，带来不同企业因专业化分工的税负差异，甚至导致税收因转让定价盛行而流失和企业税负不公的问题。南都网、《经济日报》等媒体认为，目前增值税税率分档多,优惠措施纷繁复杂，扭曲了增值税税收“中性”,影响市场资源配置,不利于市场公平竞争。新民网称，税率档次越多，意味着不同行业税负水平不同，会导致高征低扣或低征高扣等不公平出现，妨碍产业结构的合理化和调整升级。

（四）增值税税率总体过高。一是平均值偏高。《中国经营报》称，目前我国增值税税率以17%为主，而 2011年166个国家和地区增值税标准税率的平均值约为15.72%，可见中国增值税税率远高于周边国家，比世界平均税率也高。中国改革论坛网称，在21个亚太经济合作组织成员中，其他17个实行增值税的国家和地区的平均标准税率为11.15%。而我国现行的两档税率一般税率17%和低税率13%均高于此平均税率。二是实行生产型增值税产生重复征税。《中国经营报》称，从实质上观察，中国增值税税率应该远超17%。目前世界各国增值税普遍实行的是消费型增值税，而我国则主要实行生产型增值税。生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，这意味着我国实行的生产型增值税存在严重的重复征税，这与增值税只对增值部分征收的原则是背道而驰的。